Trong lĩnh vực dịch vụ kế toán, việc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư luôn là vấn đề trọng tâm. Tuy nhiên, không phải mọi trường hợp đều đủ điều kiện hoàn thuế.
Có những tình huống mà cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT mà chỉ có thể kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ sang kỳ sau. Việc nắm rõ các trường hợp này không chỉ giúp kế toán doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật mà còn tối ưu hóa dòng tiền dự án đầu tư.
Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT nhưng được kết chuyển sang kỳ tiếp theo
Dựa theo khoản 3 Điều 30 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, có bốn trường hợp rất cụ thể như sau:
- Không góp đủ vốn điều lệ
Khi chủ đầu tư chưa góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế, cơ sở kinh doanh sẽ không được hoàn thuế GTGT mà phải kết chuyển số thuế chưa khấu trừ vào kỳ tiếp theo.
- Chưa đáp ứng hoặc không duy trì đủ điều kiện kinh doanh có điều kiện
Nếu dự án đầu tư thuộc ngành nghề kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đủ điều kiện theo quy định, ngoại trừ dự án trong giai đoạn đầu tư chưa cần giấy phép.
Hoặc trong quá trình hoạt động, cơ sở bị thu hồi giấy phép, chứng nhận hoặc văn bản chấp thuận, hoặc không còn đáp ứng điều kiện đầu tư theo pháp luật. Khi đó, cơ sở cũng không được hoàn thuế mà chuyển số thuế sang kỳ sau.
- Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản (không bao gồm thăm dò dầu khí)
Các dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản, hoặc chế biến tài nguyên, khoáng sản thành sản phẩm khác (ngoại trừ thăm dò, phát triển mỏ dầu khí) cũng không được hoàn thuế GTGT mà được kết chuyển số thuế chưa khấu trừ sang kỳ tiếp theo.
Ý nghĩa của chế độ kết chuyển trong dịch vụ kế toán
Trong dịch vụ kế toán, việc nắm vững các trường hợp này rất quan trọng để:
- Tuân thủ pháp luật: Tránh rủi ro truy thu, phạt do xác định sai điều kiện hoàn thuế.
- Lợi ích tài chính dài hạn: Kết chuyển số thuế chưa khấu trừ giúp giảm áp lực tài chính về thuế trong kỳ tiếp theo.
- Tư vấn chiến lược đầu tư hợp lý: Giúp doanh nghiệp biết cách cấu trúc vốn, xác định giai đoạn hoàn thành dự án, hoặc thời điểm kê khai hoàn thuế phù hợp.
Dịch vụ kế toán chuyên nghiệp tại Ketoantn.com – giải pháp toàn diện
Tại ketoantn.com, chúng tôi cung cấp một gói dịch vụ kế toán toàn diện, hỗ trợ doanh nghiệp xử lý các tình huống liên quan đến hoàn thuế GTGT dự án đầu tư:
Tư vấn pháp lý và chiến lược thuế
Giải thích rõ quy định hoàn thuế, khi nào phải kết chuyển. Hỗ trợ lập hồ sơ hoàn thuế hoặc xử lý kết chuyển đúng quy định.
Kiểm tra hồ sơ và điều kiện đầu tư
Đảm bảo doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, có giấy phép kinh doanh hợp pháp và duy trì đủ điều kiện đầu tư (đặc biệt với các ngành nghề có điều kiện).
Thực hiện kê khai và hạch toán
- Hạch toán số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ.
- Xác định rõ số thuế đủ điều kiện hoàn và số phải kết chuyển.
- Lập báo cáo, tờ khai thuế theo quy định.
Theo dõi và kết chuyển sang kỳ tiếp theo
Hỗ trợ doanh nghiệp theo dõi, ghi nhận và thực hiện kết chuyển số thuế sang kỳ kế tiếp để tối ưu hóa lợi ích tài chính.
Cập nhật quy định và hỗ trợ dài hạn
Luôn cập nhật các nghị định mới như Nghị định 181/2025/NĐ-CP, Luật Thuế GTGT 2024 để đảm bảo tuân thủ pháp luật hiệu quả.
Việc không được hoàn thuế GTGT mà phải kết chuyển số thuế sang kỳ tiếp theo xảy ra trong các trường hợp sau:
- Không góp đủ vốn điều lệ,
- Thiếu hoặc không duy trì điều kiện kinh doanh có điều kiện,
- Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản (không gồm dầu khí).
Với dịch vụ kế toán chuyên nghiệp tại ketoantn.com, doanh nghiệp được tư vấn và xử lý chính xác từng bước trong quá trình hoàn thuế hoặc kết chuyển, đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa lợi ích tài chính từ dự án đầu tư.
