Là doanh nghiệp hoạt động không chỉ trong nước mà còn mở rộng ra quốc tế, vấn đề thu nhập từ sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài đang trở thành một khúc mắc trong việc xác định nghĩa vụ thuế. Đại lý thuế như KetoanTN thường xuyên được doanh nghiệp hỏi về việc liệu khoản thu nhập này có nằm trong thu nhập chịu thuế TNDN tại Việt Nam hay không.
Căn cứ theo Thư Viện Pháp Luật, câu trả lời là: có — kể từ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (có hiệu lực từ 01/10/2025), thu nhập từ sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài được xem là “thu nhập khác” chịu thuế TNDN.
Contents
Căn cứ pháp lý: Quy định mới về thu nhập chịu thuế TNDN
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025
- Theo Điều 3, khoản 2, điểm m Luật TNDN 2025, thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài nằm trong “thu nhập khác chịu thuế TNDN”.
- Do đó, kể từ 01/10/2025, doanh nghiệp Việt Nam có thu nhập ở nước ngoài phải tính phần này vào thu nhập chịu thuế TNDN.
Căn cứ tính thuế TNDN
- Căn cứ tính thuế gồm thu nhập tính thuế và thuế suất, theo Điều 6 Luật TNDN 2025.
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển.
- Theo Luật 2025, thuế suất phổ biến là 20%, nhưng có các mức ưu đãi (ví dụ 15%, 17%) tùy doanh thu.
Khấu trừ thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài
Một điểm rất quan trọng mà doanh nghiệp cần chú ý — khấu trừ thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài (nếu có):
- Doanh nghiệp Việt Nam có thu nhập ở nước ngoài và đã nộp thuế TNDN tại nước sở tại có thể khấu trừ số thuế này khi tính thuế tại Việt Nam.
- Tuy nhiên, số thuế được khấu trừ không vượt quá số thuế TNDN phải nộp theo quy định của Việt Nam.
- Việc khấu trừ yêu cầu chứng từ hợp pháp: doanh nghiệp cần chứng minh số thuế đã nộp ở nước ngoài để được trừ.
Chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN
Khi xác định thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp được khấu trừ các chi phí nếu thỏa mãn điều kiện quy định trong Luật TNDN 2025:
- Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất – kinh doanh, kể cả chi phí R&D (nghiên cứu và phát triển) nếu được tính theo phần trăm.
- Các chi phí thực tế khác (hỗ trợ giáo dục, an ninh, quỹ quỹ, tài trợ, chi phí giảm phát thải khí nhà kính, v.v.) nếu có hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
- Yêu cầu chi phí có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (trừ một số trường hợp đặc thù).
Những lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp
Từ góc độ đại lý thuế, khi tư vấn cho doanh nghiệp về thu nhập TNDN từ nước ngoài, nên lưu ý:
- Khả năng khấu trừ thuế: Không phải mọi thuế nộp ở nước ngoài đều được khấu trừ – cần kiểm tra chứng từ, bản chất thuế, tỷ lệ so với thuế Việt Nam.
- Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA): Nếu nước đầu tư có ký DTA với Việt Nam, doanh nghiệp cần xem điều khoản khấu trừ hai lần hoặc miễn thuế theo hiệp định.
- Hồ sơ kê khai: Lưu giữ báo cáo tài chính, chứng từ đóng thuế nước ngoài, và mẫu phụ lục khai thuế (theo quy định cơ quan thuế).
- Chiến lược thuế: Với hoạt động kinh doanh nước ngoài, doanh nghiệp nên phối hợp kế toán – đại lý thuế để lập kế hoạch thuế, tối ưu hoá khấu trừ, tránh rủi ro kê sai.
Vai trò của Kế toán TN – Đại lý thuế đồng hành cùng doanh nghiệp
Là đại lý thuế có kinh nghiệm lâu năm, Kế toán TN có thể:
- Tư vấn chính sách TNDN mới nhất, đặc biệt với Luật TNDN 2025 và ảnh hưởng từ 1/10/2025.
- Hỗ trợ xác định phần thu nhập nước ngoài cần chịu thuế và cách khấu trừ thuế nước ngoài.
- Chuẩn bị hồ sơ kê khai thuế, báo cáo tài chính, chứng từ khấu trừ.
- Tư vấn chiến lược thuế dài hạn để tối ưu chi phí thuế nhưng vẫn tuân thủ quy định.
